| |
|
 |
Sustav FMC dužni su uspostaviti svi Korisnici.
Dakle, svi proračunski korisnici neovisno o veličini,
iznosu sredstava kojima raspolažu ili broju zaposlenika
koje imaju dužni su propisati pravila poslovanja i postupke
te poduzeti druge mjere kojima će osigurati zakonito i
pravilno, ali i ekonomično, efikasno i djelotvorno korištenje
sredstava. Uspostava sustava FMC dugotrajan je i složen
proces jer ne postoje jednoobrazna organizacijska rješenja
koja bi bila primjenjiva za sve proračunske korisnike.
Ona ovise o veličini i specifičnostima proračunskog korisnika,
poslovnim procesima, rizicima i drugim elementima. |
| |
|
|
Iako su u Republici Hrvatskoj, donošenjem
raznih pravilnika i naputaka, propisani određeni poslovni
procesi, postojeće stanje nije zadovoljavajuće jer je
potrebno propisati i opisati sve poslovne procese. Uz
to, za svaki proces treba utvrditi rizike, te kontrole
koje je potrebno uspostaviti kako bi se smanjio negativni
utjecaj rizika, odnosno osiguralo ostvarenje ciljeva proračunskih
korisnika. |
| |
|
|
Kako bi se uspostavio sustav financijskog
upravljanja i kontrole potrebno je poduzeti sljedeće aktivnosti: |
| |
- Imenovati voditelja za FMC
- Odlučiti o potrebi imenovanja koordinatora za FMC
- Osnovati radnu grupu koja će se baviti pitanjem
uspostave FMC-a
- Donijeti Akcijski plan uspostave sustava FMC
- Sastaviti izjavu o misiji, viziji i ključnim ciljevima
proračunskog korisnika
- Popisati glavne poslovne procese (podprocese), identificirati
aktivnosti (OBRAZAC
POSLOVNOG PROCESA)
- Izraditi revizijske tragove – dijagram tijeka
- Sastaviti knjigu (mapu) procesa
- Utvrditi rizike na razini aktivnosti, procijeniti
rizike i rangirati ih, te odlučiti o odgovoru na rizike,
odnosno uspostavi kontrola – upravljanje rizicima
- Procijeniti komponente unutarnje kontrole (UPITNIK
O SAMOPROCJENI)
- Sastaviti pregled uspostavljenih kontrola
- Analizirati postojeće i potrebne kontrole, te odlučiti
o potrebnim prethodnim kontrolama (financijskom kontroloru)
i naknadnim kontrolama
- Donijeti Akcijski plan za otklanjanje slabosti unutarnjih
kontrola
- Pratiti ostvarenje plana
- Sastaviti godišnje izvješće o uspostavi FMC-a
|
| |
|
|
| |
 |
Obrazac
poslovnog procesa
35Kb |
| |
|
Upitnik
o samoprocjeni
99Kb |
| |
|
| |
|
|
Proizlazi da uspostava ovog sustava podrazumijeva
sastavljanje izjave o misiji, viziji i glavnim ciljevima
proračunskog korisnika. Nakon toga sastavlja se popis
i opisa poslovnih procesa koji se odvijaju u proračunskom
korisniku s utvrđivanjem ciljeva svakog poslovnih procesa.
|
| |
|
|
Zatim je potrebno utvrditi rizike (mogućnost
nastanka nekog događaja koji može negativno utjecati na
postizanje ciljeva), a nakon toga kontrole koje su potrebne
kako bi se nastupanje neželjenih rizika smanjilo na prihvatljivu
razinu. Kontrola je svaka radnja koju poduzima čelnik,
u cilju smanjenja negativnog učinka rizika i povećanja
vjerojatnosti da će se postavljeni ciljevi ostvariti.
O oblicima prethodnih i naknadnih kontrola odlučuje čelnik
svakog proračunskog korisnika uvažavajući njegove potrebe
i posebnosti poslovanja. |
| |
|
|
Odlučujući o načinu uspostavljanja kontrola
čelnik može ustrojiti poseban Odjel za FMC. Oni proračunski
korisnici kod kojih način poslovanja i financiranja zahtijeva
obavljanje većeg broja naknadnih kontrola, odnosno koji
trebaju više osoba koje obavljaju naknadnu kontrolu, mogu
organizirati poseban odjel za FMC. Odjel za FMC može se
organizirati u okviru Tajništva, Uprave za ekonomsko-financijske
poslove i slično. Unutar odjela za FMC potrebno je posebno
organizirati prethodnu kontrolu, a posebno naknadnu kontrolu
poštujući načelo podjele dužnosti. |
| |
|
|
Svi proračunski korisnici trebaju imenovati
voditelja sustava FMC. To je dužnosnik (u ministarstvu
obično državni tajnik, tajnik ili pomoćnik ministra) koji
je zadužen za uspostavu i razvoj sustava FMC. Voditelj
sustava FMC je osoba koja treba poduzeti mjere, donijeti
odluke kako bi se započelo s popisom poslovnih procesa
i njihovim opisom, utvrđivanjem rizika i upravljanja njima
te uspostavljanjem potrebnih kontrola. |
| |
|
|
Čelnik može imenovati koordinatora sustava
FMC. To je, u pravilu, načelnik koji će na temelju odluke
voditelja FMC poduzeti konkretne akcije kako bi se popisali
i opisali poslovni procesi, utvrdili rizici koji mogu
utjecati na ostvarenje ciljeva poslovnih procesa i uspostavile
potrebne kontrole kao odgovor na utvrđene rizike. |
| |
|
|
Čelnik proračunskog korisnika može imenovati
osobu, financijskog kontrolora, koja će provoditi prethodne
kontrole za one poslovne procese ili transakcije koje
su izložene većem riziku ili koje su značajnije za korisnika
proračuna. Financijski kontrolor je osoba koja provjerava
zakonitost, ekonomičnost, učinkovitost i djelotvornost
poslovne transakcije prije izvršenja konačne odluke, zaključenja
ugovora ili provođenja neke druge poslovne transakcije.
Dakle, imenovanje financijskog kontrolora samo je jedan
od oblika kontrola o čijem imenovanju odlučuje čelnik
proračunskog korisnika uvažavajući potrebe i specifičnosti
proračunskog korisnika.
|
| |
|
|
Uz to čelnik može imenovati i osobe koje
će provoditi naknadne kontrole, odnosno kontrole koje
se provode nakon okončanja poslovne transakcije. |
| |
|
|
Prema Strategiji razvoja sustava unutarnjih
financijskih kontrola u javnom sektoru, svake godine sastavlja
se Godišnje
izvješće o obavljanju aktivnosti vezanih uz uspostavu
i razvoj sustava FMC, što predstavlja odgovornost
dužnosnika nadležnog za sustav FMC. Ovim izvješćem opisuju
se radnje i mjere poduzete: |
| |
- za sustavno praćenje prihoda/primitaka i rashoda/izdataka,
imovine i obveza
|
| |
|
| |
|
- sigurnosti i zaštite imovine (kapital
i/ili nekretnine),
- postupaka javne nabave,
- upravljanje projektima. |
| |
|
|
Izvješće se dostavlja Središnjoj harmonizacijskoj
jedinicu, odnosno Upravi za harmonizaciju unutarnje revizije
i financijske kontrole u Ministarstvu financija koja sastavlja
konsolidirano izvješće o aktivnostima vezanim uz implementaciju
i razvoj sustava FMC i dostavlja ga Vladi Republike Hrvatske. |
| |
